Trinkgelder: Steuerfreiheit, Kartenzahlung, Kassenführung

Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 51 EStG

Trinkgelder sind steuerfrei, wenn sie einem Arbeitnehmer von einem Dritten freiwillig und ohne Rechtsanspruch zusätzlich zu dem für die Arbeitsleistung geschuldeten Betrag gewährt werden. Eine betragsmäßige Grenze besteht seit Aufhebung der früheren Freigrenze nicht. Die steuerfreien Trinkgelder unterliegen auch nicht der Sozialversicherung. Maßgeblich ist der Zuwendungsweg: vom Gast an den Arbeitnehmer – nicht vom Arbeitgeber.

Abgrenzungen

Nicht unter die Steuerfreiheit fallen vereinnahmte Trinkgelder des Unternehmers selbst: Sie sind Betriebseinnahmen und erhöhen als Entgelt von dritter Seite die umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage. Ebenfalls nicht begünstigt sind obligatorische Bedienungszuschläge und feste Serviceentgelte – unabhängig von ihrer Bezeichnung fehlt es an der Freiwilligkeit; sie sind Teil des Leistungsentgelts. Zahlungen des Arbeitgebers an das Personal, etwa zur Aufstockung schwacher Trinkgeldtage, sind regulärer Arbeitslohn.

Gemeinsame Trinkgeldkassen

Die Sammlung in einem gemeinsamen Topf mit anschließender Verteilung nach festem Schlüssel – auch an nicht unmittelbar bedienendes Personal wie die Küche – lässt die Steuerfreiheit unberührt, solange die Mittel von Gästen stammen und vollständig beim Personal verbleiben. Der Arbeitgeber darf organisatorisch mitwirken, ohne dass daraus Arbeitslohn wird; er darf die Mittel aber nicht für eigene Zwecke vereinnahmen.

Kartentrinkgelder und Kassenführung

Bei unbarer Zahlung fließt das Trinkgeld zunächst dem Unternehmer zu und ist an die Arbeitnehmer weiterzuleiten. Für den Erhalt der Steuerfreiheit kommt es auf die saubere Trennung an: Erfassung im Kassensystem als eigene, vom Umsatz getrennte Position, Behandlung als durchlaufender Posten und personenbezogene Dokumentation der Auszahlung. Trinkgelder des Unternehmers sind dagegen zwingend als Einnahme zu erfassen. Vermischen sich Kartentrinkgelder ununterscheidbar mit dem Umsatz, drohen bei Kassennachschau oder Betriebsprüfung Hinzuschätzungen – und auf Arbeitnehmerebene der Verlust der Steuerfreiheit mangels Nachweises.

Typische Fehlerquellen

Wiederkehrend fallen auf: Kartentrinkgelder ohne eigene Kassenposition, fehlende Auszahlungsnachweise bei Trinkgeldpools, als „Trinkgeld“ deklarierte Pflichtzuschläge bei Veranstaltungen sowie nicht erfasste Inhabertrinkgelder in bargeldintensiven Betrieben.

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