Sachbezüge 2026: 50-Euro-Freigrenze, Zusätzlichkeitserfordernis, steuerfreie Arbeitgeberleistungen

50-Euro-Freigrenze nach § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG

Sachbezüge bleiben außer Ansatz, wenn die Summe der nach § 8 Abs. 2 Satz 1 EStG zu bewertenden Vorteile 50 Euro im Kalendermonat nicht übersteigt. Es handelt sich um eine Freigrenze: Bei Überschreiten ist der gesamte Vorteil steuer- und beitragspflichtig. Alle einschlägigen Sachbezüge eines Monats sind zusammenzurechnen; eine übermonatliche Verrechnung scheidet aus. Gutscheine und Geldkarten gelten nach § 8 Abs. 1 Satz 3 EStG nur dann als Sachbezug, wenn sie ausschließlich zum Bezug von Waren oder Dienstleistungen berechtigen und die Kriterien des § 2 Abs. 1 Nr. 10 ZAG erfüllen (begrenzte Akzeptanzstellen, begrenzte Produktpalette oder Zweckkarten); zudem greift die Freigrenze insoweit nur bei Gewährung zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn.

Zusätzlichkeitserfordernis

§ 8 Abs. 4 EStG kodifiziert das Zusätzlichkeitserfordernis: Die Leistung darf nicht auf den Lohnanspruch angerechnet, der Lohn nicht zugunsten der Leistung herabgesetzt und die Leistung nicht anstelle künftiger Lohnerhöhungen gewährt werden. Gehaltsumwandlungsmodelle scheitern hieran – sowohl bei der 50-Euro-Freigrenze als auch bei zahlreichen Steuerbefreiungen.

Weitere Befreiungen und Pauschalierungen

Neben der Freigrenze bestehen eigenständige Tatbestände: Aufmerksamkeiten aus persönlichem Anlass bis 60 Euro (R 19.6 LStR), Zuschüsse und Sachbezüge für ÖPNV-Fahrten einschließlich Deutschlandticket (§ 3 Nr. 15 EStG), die Überlassung betrieblicher Fahrräder (§ 3 Nr. 37 EStG), Leistungen der Gesundheitsförderung bis 600 Euro jährlich (§ 3 Nr. 34 EStG) und Kindergartenzuschüsse für nicht schulpflichtige Kinder ohne Höchstbetrag (§ 3 Nr. 33 EStG) – jeweils unter dem Zusätzlichkeitsvorbehalt. Ergänzend erlauben § 37b EStG die Pauschalierung von Sachzuwendungen mit 30 Prozent und § 40 Abs. 2 EStG besondere Pauschalierungen, etwa für Erholungsbeihilfen und Mahlzeiten.

Mahlzeiten: Sachbezugswerte 2026

Arbeitstägliche Mahlzeiten sind mit den amtlichen Sachbezugswerten der SvEV anzusetzen: 2026 beträgt der Wert für ein Mittag- oder Abendessen 4,57 Euro, für ein Frühstück 2,36 Euro. Bei Essenszuschüssen und digitalen Essensmarken ist ein Zuschuss bis 7,67 Euro je Arbeitstag begünstigt (Sachbezugswert zuzüglich 3,10 Euro); die Pauschalversteuerung des Sachbezugswerts mit 25 Prozent nach § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG führt zur Beitragsfreiheit.

Prüfungsschwerpunkte

Lohnsteuer-Außenprüfungen greifen regelmäßig auf: Geldkarten ohne ZAG-Konformität, verdeckte Gehaltsumwandlungen, Überschreiten der Freigrenze durch übersehene Dauersachbezüge (z. B. Versicherungen) und fehlende Dokumentation der Zusätzlichkeit. Empfohlen sind schriftliche Vereinbarungen je Benefit und eine monatliche Summenkontrolle je Arbeitnehmer.

Welche Benefit-Struktur zu Ihrer Vergütungspolitik passt und prüfungsfest dokumentiert ist, entwickeln wir mit Ihnen. Sprechen Sie uns an.