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Rechnungen: Pflichtangaben nach § 14 UStG, Berichtigung, E-Rechnung
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Pflichtangaben nach §§ 14, 14a UStG, rückwirkende Rechnungsberichtigung, § 14c-Risiken – und der Fahrplan der obligatorischen E-Rechnung bis 2028.
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Pflichtangaben nach § 14 Abs. 4 UStG
Eine ordnungsgemäße Rechnung enthält: vollständigen Namen und Anschrift von Leistendem und Leistungsempfänger, Steuernummer oder Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Leistenden, Ausstellungsdatum, fortlaufende Rechnungsnummer, Menge und Art der gelieferten Gegenstände beziehungsweise Umfang und Art der sonstigen Leistung, Zeitpunkt der Leistung, das nach Steuersätzen und Befreiungen aufgeschlüsselte Entgelt, im Voraus vereinbarte Entgeltminderungen sowie Steuersatz und Steuerbetrag oder den Hinweis auf die Steuerbefreiung. In besonderen Fällen treten Zusatzangaben nach § 14a UStG hinzu – etwa der Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ oder die Angabe der USt-IdNr. beider Beteiligter bei innergemeinschaftlichen Lieferungen.
Kleinbetragsrechnungen und Gutschriften
Für Rechnungen bis 250 Euro brutto genügen nach § 33 UStDV reduzierte Angaben ohne Empfängerbezeichnung. Rechnet der Leistungsempfänger ab (Gutschrift), ist die Bezeichnung als „Gutschrift“ Pflichtangabe; die Abrechnung wirkt nur, wenn ihr nicht widersprochen wird.
Vorsteuerabzug und Rechnungsberichtigung
Der Vorsteuerabzug nach § 15 UStG setzt den Besitz einer ordnungsgemäßen Rechnung voraus. Fehlerhafte Rechnungen können berichtigt werden; unter den von der Rechtsprechung entwickelten Voraussetzungen wirkt die Berichtigung auf den ursprünglichen Abzugszeitpunkt zurück, sofern die Ursprungsrechnung Mindestangaben zu Aussteller, Empfänger, Leistungsbeschreibung, Entgelt und ausgewiesener Steuer enthielt. Ein unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweis führt zur Steuerschuld nach § 14c UStG.
Obligatorische E-Rechnung
Im inländischen B2B-Bereich ist die E-Rechnung im strukturierten Format nach EN 16931 (etwa XRechnung, ZUGFeRD) eingeführt. Empfangsbereitschaft ist seit dem 1. Januar 2025 für alle Unternehmen verpflichtend. Für die Ausstellung gelten Übergangsfristen: Für Umsätze bis Ende 2026 bleiben Papier und – mit Zustimmung des Empfängers – sonstige elektronische Formate zulässig; für Aussteller mit höchstens 800.000 Euro Vorjahresumsatz verlängert sich dies bis Ende 2027. Ab dem 1. Januar 2028 ist die E-Rechnung durchgängig verpflichtend. Aufbewahrung: Der strukturierte Teil ist in seinem ursprünglichen Format revisionssicher zu archivieren.
Typische Fehlerquellen
Wiederkehrend fallen auf: fehlender Leistungszeitpunkt, unpräzise Leistungsbeschreibungen („Beratungsleistung“ ohne nähere Angaben), fehlende Pflichthinweise bei Reverse-Charge-Sachverhalten, nicht geprüfte Eingangsrechnungen mit Folgen erst in der Betriebsprüfung sowie als „E-Rechnung“ behandelte einfache PDF-Dateien ohne strukturierten Datensatz.
Ob Ihre Rechnungsprozesse und Ihre E-Rechnungs-Archivierung den Anforderungen genügen, prüfen wir gern. Sprechen Sie uns an.
Häufige Fragen
Welche Folgen haben fehlerhafte Rechnungen für den Vorsteuerabzug?
Der Vorsteuerabzug setzt eine ordnungsgemäße Rechnung mit den Angaben der §§ 14, 14a UStG voraus. Eine Berichtigung ist möglich und wirkt nach der Rechtsprechung unter bestimmten Voraussetzungen auf den Zeitpunkt der Erstausstellung zurück, wenn die Ursprungsrechnung berichtigungsfähig war.
Welche Erleichterungen gelten für Kleinbetragsrechnungen?
Für Rechnungen bis 250 Euro brutto genügen nach § 33 UStDV: vollständiger Name und Anschrift des Ausstellers, Ausstellungsdatum, Menge und Art der Leistung sowie Entgelt und Steuerbetrag in einer Summe nebst Steuersatz.
Was gilt bei unrichtigem Steuerausweis?
Wer in einer Rechnung einen höheren als den gesetzlich geschuldeten Steuerbetrag ausweist, schuldet auch den Mehrbetrag (§ 14c UStG). Der unrichtige Ausweis ist zu berichtigen; bis dahin bleibt die Steuer geschuldet.
Fachlich geprüft und redaktionell verantwortet von
Michel Kania
Steuerberater · Steuerkanzlei KANIA. Beratung für vegane Unternehmen, deutschlandweit.
Stand: Juli 2026
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Einordnung statt Informationsflut
Was bedeutet das im konkreten Fall?
Die Rechtslage wirkt sich je nach Betrieb, Rechtsform und Abläufen unterschiedlich aus. Dieser Beitrag gibt eine erste Orientierung, ersetzt aber keine individuelle steuerliche Prüfung.
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