Umsatzsteuer-Voranmeldung: § 18 UStG, Fristen und Ist-Besteuerung

Voranmeldungszeitraum

Voranmeldungszeitraum ist grundsätzlich das Kalenderviertel (§ 18 Abs. 2 UStG). Betrug die Steuer für das vorangegangene Kalenderjahr mehr als 9.000 Euro, ist der Kalendermonat maßgeblich. Bei einer Vorjahressteuer von höchstens 2.000 Euro kann das Finanzamt von der Verpflichtung zur Abgabe von Voranmeldungen befreien; es verbleibt dann bei der Jahreserklärung. Im Jahr der Aufnahme der Tätigkeit richtet sich der Zeitraum nach der voraussichtlichen Steuer des laufenden Jahres.

Abgabe, Fälligkeit, Dauerfristverlängerung

Die Voranmeldung ist bis zum 10. Tag nach Ablauf des Voranmeldungszeitraums elektronisch zu übermitteln; die Vorauszahlung ist zeitgleich fällig. Auf Antrag gewährt das Finanzamt Dauerfristverlängerung um einen Monat (§§ 46 ff. UStDV). Monatszahler haben hierfür eine Sondervorauszahlung von einem Elftel der Summe der Vorauszahlungen des Vorjahres zu entrichten, die in der letzten Voranmeldung des Jahres angerechnet wird. Die Schätzung bei Nichtabgabe sowie Verspätungszuschläge nach § 152 AO sind die regelmäßigen Folgen versäumter Fristen; bei wiederholten Verstößen kommen Zwangsgelder hinzu.

Soll- und Ist-Besteuerung

Bei der Soll-Besteuerung entsteht die Steuer mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem die Leistung ausgeführt wurde – unabhängig vom Zahlungseingang. Das kann bedeuten, Steuer vorzufinanzieren, deren Gegenwert noch aussteht. Die Ist-Besteuerung nach § 20 UStG knüpft stattdessen an die Vereinnahmung an; sie kann bei einem Gesamtumsatz bis 800.000 Euro, bei Freiberuflern unabhängig davon, beantragt werden. Für junge und wachsende Betriebe ist dieser Antrag häufig die wirksamste Liquiditätsmaßnahme im Umsatzsteuerrecht.

Berichtigungen

Fehler in abgegebenen Voranmeldungen sind durch berichtigte Voranmeldung zu korrigieren; spätestens erfolgt der Ausgleich über die Jahreserklärung. Zu beachten ist die Anzeigepflicht nach § 153 AO, wenn nachträglich erkannt wird, dass eine Erklärung unrichtig war – die unterlassene Korrektur kann strafrechtliche Relevanz entwickeln.

Typische Fehlerquellen

Wiederkehrend fallen auf: nicht überwachte Schwellenwerte nach Umsatzsprüngen, fehlende Sondervorauszahlung nach Wechsel in die monatliche Abgabe, übersehene Ist-Besteuerungsoption trotz angespannter Liquidität sowie Voranmeldungen auf Basis unvollständiger Buchhaltung, die später umfangreiche Berichtigungen auslösen.

Ob Ist-Besteuerung, Dauerfristverlängerung oder Befreiung für Ihren Betrieb greifen, prüfen wir gern anhand Ihrer Zahlen. Sprechen Sie uns an.